economypromЭкономика промышленности / Russian Journal of Industrial EconomicsRussian Journal of Industrial Economics2072-16332413-662XMISIS10.17073/2072-1633-2018-4-377-386economyprom-704Research ArticleИндустриальный менеджментIndustrial managementКластерный анализ компаний нефтяной промышленности по параметрам налоговой нагрузкиCluster analysis of the companies of the oil industry for the parameters of the tax loadФилимоноваИ. В.FilimonovaI. V.

д-р экон. наук, профессор, 

630090, Новосибирск, просп. Акад. Коптюга, д. 3

Dr. Sci. (Econ.), Professor,

3 Prospect Akad. Koptuga, Novosibirsk 630090

FilimonovaIV@list.ruЭдерЛ. В.EderL. V.

д-р экон. наук, профессор,

630090, Новосибирск, просп. Акад. Коптюга, д. 3

Dr. Sci. (Econ.), Professor,

3 Prospect Akad. Koptuga, Novosibirsk 630090

ПроворнаяИ. В.ProvornayaI. V.

канд. экон. наук, 

630090, Новосибирск, просп. Акад. Коптюга, д. 3

 Cand. Sci. (Econ.),

3 Prospect Akad. Koptuga, Novosibirsk 630090

КомароваА. В.KomarovaA. V.

научн. сотр.,

630090, Новосибирск, просп. Акад. Коптюга, д. 3

Researcher,

3 Prospect Akad. Koptuga, Novosibirsk 630090

Институт нефтегазовой геологии и геофизики им. А.А. Трофимука СО РАН, Новосибирский национальный исследовательский государственный университетРоссияThe Center for the Economics of Oil and Gas Trofimuk Institute of Petroleum Geology and Geophysics of the SB RASRussian Federation201825122018114377386Copyright © Филимонова И.В., Эдер Л.В., Проворная И.В., Комарова А.В., 20182018Филимонова И.В., Эдер Л.В., Проворная И.В., Комарова А.В.Filimonova I.V., Eder L.V., Provornaya I.V., Komarova A.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://ecoprom.misis.ru/jour/article/view/704

Проведен анализ налоговой нагрузки компаний нефтяной отрасли за период с 2010 по 2017 г. и с дифференциацией по видам налогов и крупнейшим компаниям отрасли. Выделены основные этапы совершенствования налогообложения нефтяной отрасли России с указанием цели и главных ориентиров реформирования. Освещена роль нефтегазовых доходов (налог на добычу полезных ископаемых и вывозной таможенной пошлины) в структуре доходов федерального бюджета и экономики в целом. Исследованы методические подходы отечественных авторов к определению налоговой нагрузки. Авторами предложена методика определения налоговой нагрузки компаний, учитывающая специфику налогообложения нефтяной отрасли. Апробирование методики позволило сделать вывод, что наблюдается устойчивая тенденция снижения налоговой нагрузки нефтяных компаний в последние годы вследствие изменения метода расчета и расширения спектра льготных категорий объектов недропользования. В рамках исследования был проведен факторный анализ налоговых платежей компаний и выявлены ключевые факторы, влияющие на их структуру и динамику. Основными факторами, повлиявшими на увеличение налоговых отчислений, являются рост курса доллара, увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых, увеличение объемов добычи и экспорта нефти, повлиявшими на уменьшение – падение цены на нефть. Дана количественная оценка влияния этих факторов на изменение налоговых платежей компаний. В заключении на основе выполненных расчетов нефтяные компании разделены на три кластера по показателям налоговой нагрузки и даны рекомендации.

The article analyzes the tax burden of oil companies for the period from 2010 to 2017 and with differentiation by types of taxes and the largest companies in the industry. The main stages of improving the taxation of the oil industry in Russia are singled out, with the identification of the goal and the main targets for reform. The role of oil and gas revenues (the tax on extraction of minerals and export customs duties) in the structure of federal budget revenues and the economy as a whole is shown. The methodical approaches of domestic authors to the determination of the tax burden have been studied. The authors proposed a methodology for determining the tax burden of companies, taking into account the specifics of taxation of the oil industry. Approbation of the methodology led to the conclusion that there has been a steady trend of reducing the tax burden of oil companies in recent years as a result of a change in the method of calculation and expansion of the spectrum of preferential categories of subsoil use objects. As part of the study, a factor analysis of company tax payments was carried out and key factors influencing their structure and dynamics were identified. The main factors that have influenced the increase in tax deductions are the growth of the dollar rate, an increase in the basic rate of the mineral extraction tax, an increase in the volume of oil production and export, and a decrease in the price of oil for a decrease. A quantitative assessment of the impact of these factors on changes in tax payments of companies is given. In conclusion, based on the calculations, the oil companies are divided into three clusters according to the tax burden indicators and recommendations are given.

нефтяная отрасльналоговая нагрузкакомпанииналоговый маневрнефтегазовые доходыкластерный анализoil industrytax burdencompanytax maneuveroil and gas revenuescluster analysisРФФИ, грант Президента РФReferencesИнтерактивный отчет министерства энергетики РФ «Налогообложение нефтяной отрасли: введение НФР». 2015. URL: http://docplayer.ru/26270060- Nalogooblozhenie-neftyanoy-otrasli-vvedenie-nfrmoskva-2015-g.html (дата обращения: 27.04.2018).Interactive report of the Ministry of Energy of the Russian Federation Taxation of the oil industry: the introduction of the NFR. 2015. Available at: http:// docplayer.ru/26270060-Nalogooblozhenie-neftyanoyotrasli-vvedenie-nfr-moskva-2015-g.html. (accessed: 27.04.2018). (In Russ.)Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 03.08.2018), ст. 96.6. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 26.04.2018).Budget Code of the Russian Federation No. 145- FZ of July 31, 1998 (as amended on December 28, 2017), art. 96.6 Oil and gas revenues of the federal budget. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/. (accessed: 26.04.2018). (In Russ.)Годовые отчеты Казначейства РФ об исполнении консолидированного бюджета РФ за период 2007–2017. URL: http://www.roskazna.ru/ispolneniebyudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ (дата обращения: 25.04.2018).Annual reports of the RF Treasury on the execution of the consolidated budget of the Russian Federation for the period 2007–2017. Available at: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ (accessed: 25.04.2018). (In Russ.)Филимонова И.В., Эдер Л.В., Ларионов В.Г. Особенности фискальной политики в нефтегазовом комплексе // Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. 2016. № 6. С. 13–22.Filimonova I.V., Eder L.V., Larionov V.G. Some specific features of fiscal policy in oil and gas industry. Problemy ekonomiki i upravleniya neftegazovym kompleksom = Problems of economics and management of the oil and gas complex. 2016. No. 6. Pp. 13–22. (In Russ.)Эдер Л.В., Филимонова И.В., Немов В.Ю., Проворная И.В. Нефтяная промышленность России. Анализ итогов 2017 г. // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2018. № 4. С. 53–62.Eder L.V., Filimonova I.V., Nemov V.Yu., Provornaya I.V. The oil industry of Russia. Overview of the results of 2017. Mineral’nye resursy Rossii. Ekonomika i upravlenie = Mineral resources of Russia. Economics and Management. 2018. No. 4. Pp. 53–62. (In Russ.)Шарф И.В. Эволюция парадигмы воспроизводства ресурсной базы углеводородов // Журнал экономической теории. 2018. Т. 15. № 2. С. 325–334.Sharf I.V. Evolution of Reproduction Paradigm for Hydrocarbon Resource Base. Zhurnal ekonomicheskoi teorii = Journal of Economic Theory. 2018. Vol. 15. No. 2. Pp. 325–334. (In Russ.)Власова В.М., Иванова Н.А. Методы определения налоговой нагрузки организации // Актуальные проблемы экономики и управления. 2016. № 3(11). С. 3–6.Vlasova V.M., Ivanova N.A. Methods for determining the tax burden of the organization. Aktual’nye problemy ekonomiki i upravleniya = Actual problems of economics and management. 2016. No. 3(11). Pp. 3–6. (In Russ.)Никулина О.М. Налоговая нагрузка в России: основные подходы // Финансы и кредит. 2016. № 17(689). С. 13–27.Nikulina O.M. The tax burden in Russia: the main approaches. Finansy i kredit = Finance and credit. 2016. No. 17(689). Pp. 13–27. (In Russ.)Фокин Ю.А., Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 1998. № 5. С. 32–37.Fokin Yu.A., Kirova E.A. The tax burden: problems and solutions. Ekonomist = The economist. 1998. No. 5. Pp. 32–37. (In Russ.)Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. № 5. С. 55–59.Litvin M.I. The tax burden and economic interests of enterprises. Finansy = Finance. 1998. No. 5. Pp. 55–59. (In Russ.)Коростелкина И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 32(326). С. 41–51.Korostelkina I.A. Economic entities’ tax burden calculation methodology. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2014. No. 32(326). Pp. 41–51. (In Russ.)Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. 2009. № 22. С. 23–29.Pas’ko O.F. Determination of the tax burden on the organization. Nalogovyj vestnik = Tax bulletin. 2009. No. 22. Pp. 23–29. (In Russ.)Малкина М.Ю., Павлинова О.В. Факторный анализ и оценка поступлений НДПИ от нефтедобычи в Российской Федерации и ее регионах // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 14(413). С. 35–48.Malkina M.Yu., Pavlinova O.V. Factor analysis and assessment of the mineral extraction tax revenues from oil production in the Russian. Ehkonomicheskij analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice. 2015. No. 14(413). Pp. 35–48. (In Russ.)Иванов Ю.Н. Некоторые проблемы теории индексов в международных сопоставлениях ВВП // Вопросы статистики. 2016. № 2. С. 13–23.Ivanov Yu.N. Selected problems of index theory in international comparisons of GDP. Voprosy statistiki = Problems of Statistics. 2016. No. 2. Pp. 13–23. (In Russ.)Соколов М.М. Методологические аспекты расчета налоговой нагрузки в нефтегазодобывающих компаниях России // Экономика в промышленности. 2013. № 3. С. 3–11. DOI: 10.17073/2072-1633-2013- 3-3-11Sokolov M.M. Methodological aspects of the calculation of the tax burden in the russian oil and gas companies, Ekonomika v promyshlennosti = Russian Journal of Industrial Economics. 2013. No. 3. Pp. 3–11. (In Russ.). DOI: 10.17073/2072-1633-2013-3-3-11.Пансков В.Г. Налоговая нагрузка на экономику: нужен налоговый маневр // Экономика. Налоги. Право. 2016. Т. 9. № 5. С. 130–138.Panskov V.G. The tax burden on the economy: a tax maneuver is needed. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2016. No. 5. Pp. 130–138. (In Russ.)Резвушкин С.В. Налоговое бремя и налоговая нагрузка // Инновационная наука. 2016. № 12–1. С. 174–175.Rezvushkin S.V. The tax burden and the tax burden. Innovatsionnaya nauka = Innovative science. 2016. No. 12–1. Pp. 174–175. (In Russ.)Максимов О.Г. Нефть и газ: отрасль и налоги // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2008. № 5(5). С. 61–63.Maksimov O.G. Oil and gas: branch and taxes. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience. 2008. No. 5(5). Pp. 61–63. (In Russ.)Филимонова И.В., Эдер Л.В., Проворная И.В., Комарова А.В. Закономерности исчерпания запасов нефти и газа в России и прогноз их воспроизводства // Экологический вестник России. 2018. № 4. С. 1–9.Filimonova I.V., Eder L.V., Provornaya I.V., Komarova A.V. Regularities of the exhaustion of oil and gas reserves in Russia and the forecast of their reproduction, Ekologicheskii vestnik Rossii = Ecological Herald of Russia. 2018. No. 4. Pp. 1–9. (In Russ.)Мкртчян Г.М., Эдер Л.В., Филимонова И.В. Эффективность управления компаниями нефтегазовой отрасли России в условиях кризиса // Менеджмент в России и за рубежом. 2016. № 2. С. 48–57.Mkrtchyan G.M., Eder L.V., Filimonova I.V. Effectiveness of russian oil and gas companies in crisis. Menedzhment v Rossii i za rubezhom = Management in Russia and abroad. 2016. No. 2. Pp. 48–57. (In Russ.)

The authors declare that there are no conflicts of interest present.