Возможности налогового планирования для цифровых компаний: международный опыт

Статья посвящена сравнительному анализу условий систем налогообложения в ряде стран, которые применимы для ИТ-компаний – субъектов цифровой экономики. Рассматриваются особенности налоговых льгот, инструментов налогового планирования и оптимизации для ведения деятельности цифровых компаний на примере таких стран, как Эстония, Гонконг, Великобритания, Мальта, Ирландия. Указанные страны входят в ряд международных рейтингов и имеют высокие экспертные международные оценки по уровню удобства ведения деятельности для ИТ-компаний. Отдельное внимание в статье уделено финансовым расчетам возможностей налоговой оптимизации и особенностям применения режима IP-Box, особенно популярного во многих юрисдикциях стран Европы. Обобщены существующие закономерности и тенденции в рассмотренных налоговых юрисдикциях, в частности, касающиеся действующих договоров об избежании двойного налогообложения. Автор делает вывод о возможности применения зарубежного опыта для формирования конкурентоспособного налогообложения цифровых компаний в России в рамках выработки дополнений к вступившему в действие с 01 января 2021 г. пакету мер, именуемому «налоговым маневром». В частности, даны предложения по корректировке ставки налога на прибыль для российских ИТ-компаний с учетом приведенных показателей иностранных государств, а также предложения по составу функционала возможной меры «цифрового резидентства» при ее введении в рамках второго пакета мер «налогового маневра». Автор делает вывод о важности реализации неналоговых мер поддержки для ускоренного развития ИТ-отрасли в России, перечисляет наиболее востребованные направления и вопросы со стороны ИТ-сообщества, а также возможные способы их реализации.

1. Chakravorti B., Chaturvedi R.S. Ranking 42 Countries by Ease of Doing Digital Business. Harvard Business Review. 2019. URL: https://hbr.org/2019/09/ranking-42-countries-by-ease-of-doing-digitalbusiness (дата обращения: 04.04.2021).

2. Как вырос оборот технологических предприятий Эстонии благодаря научному парку Tehnopol. 2020. Balitnews: официальный сайт. 2020. URL: https://baltnews.ee/region_numbers/20200131/1018313346/Kak-vyros-oborot-tekhnologicheskikh-predpriyatiyEstonii-blagodarya-nauchnomu-parku-Tehnopol.html (дата обращения: 04.04.2021).

3. Мытенков С.С., Маркова Е.С. В погоне за цифровым будущим: анализ эффективности инструментов малого и среднего бизнеса в области ИКТ для целей реализации программы «Цифровая экономика РФ». Бизнес. Общество. Власть. 2018;(2):159–174.

4. Эстония – альтернатива для ИТ-компаний. LABS: официальный сайт. URL: https://labsconsult.com/single-post/2020/02/06/estonia-alternativa-dlyait-kompaniy/ (дата обращения: 04.04.2021).

5. Факты о Таллине. 2019. Официальный сайт Таллиннского туристического информационного центра. 2019. 56 с. URL: https://www.visittallinn.ee/static/files/032/facts_about_tallinn_2019_rus.pdf (дата обращения: 04.04.2021).

6. Conventions for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital. Republic of Estonia: Tax and Customs Board official site. 2021. URL: https://www.emta.ee/eng/business-client/income-expensessupply-profits/international-agreements/conventionsavoidance-double (дата обращения: 04.04.2021).

7. Worldwide Corporate Tax Guide. Ernst&Young official site. 2020. 1936 с. URL: https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_gl/topics/tax/guides/ey-worldwide-corporate-tax-guide-20-july-2020.pdf (дата обращения: 04.04.2021).

8. Шарышов А.С. Налоговое стимулирование инноваций в развитых странах. Основные инструменты и сравнение с Россией. Налоги и налогообложение. 2017;(12):23–36. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2017.12.24345

9. Путеводитель по инновационной экосистеме Великобритании. 2014. 122 с. URL: https://www.rvc.ru/upload/iblock/9fa/201403_British_Ecosystem_RU.pdf (дата обращения: 04.04.2021).

10. Tax treaties of the UK in 2021. UK Government official site. URL: https://www.gov.uk/government/collections/tax-treaties (дата обращения: 04.04.2021).

11. Double Taxation Treaties of Ireland in 2021. URL: https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/tax-agreements/double-taxation-treaties/index.aspx (дата обращения: 04.04.2021).

12. Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами. 2021. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124786-spisok_mezhdunarodnykh_dogovorov_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya_mezhdu_rossiiskoi_federatsiei_i_drugimi_gosudarstvami_list_of_the_tax_agreements_for_the_avoidance_o (дата обращения: 04.04.2021).

13. Синенко О.А. Практика применения механизмов регулирования в особых экономических зонах и IТ-кластерах как элемент развития цифровизации. Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019;(46):251–264. https://doi.org/10.17223/19988648/46/17

14. Особые экономические зоны. Официальный сайт Минэкономразвития России. URL: https://www.economy.gov.ru/material/directions/regionalnoe_razvitie/instrumenty_razvitiya_territoriy/osobye_ekonomicheskie_zony/ (дата обращения: 04.04.2021).

15. Путеводитель для бизнеса. Китай. Торговое представительство Российской Федерации в Китайской народной Республике: официальный сайт. 2019. URL: http://www.russchinatrade.ru/ru/import_export/2019 (дата обращения: 04.04.2021).

16. Фурщик М.А., Шутова А.В. Особые экономические зоны: опыт и перспективы. М.: ИД «Медиа Инфо Групп»; 2014. 212 с.

17. Цифровой регион: информационная страница проекта, Официальный сайт АНО «Цифровая экономика». 2021. URL: https://data-economy.ru/digital_region (дата обращения: 04.04.2021).

18. О национальных целях развития России до 2030 года : указ Президента РФ от 21 июля 2020 года № 474. 2020. URL: http://kremlin.ru/events/president/news/63728 (дата обращения: 04.04.2021).