数字公司税务筹划的可能性：国际经验

本文的主题比较一些国家的税收制度中针对IT公司（数字经济的主体）的税收条件。以 爱沙尼亚、香港、英国、马耳他、爱尔兰等国家为例，研究了与数字公司运营相关的税收优惠政策、税务筹划和税务优化等工具的特点。这些国家被列入许多国际评级，并且在为IT公司开展业务提供便利性方面得到国际专家的高度评价[1]。本文特别关注税务优化可能性的财务计算和使用IP-Box税收优惠规则的特点，这种税收优惠规则在欧洲许多国家司法管辖区特别流行。基于这些结果，本文对所研究的税收管辖区的现有税收优惠规则和趋势，尤其是有关避免双重征税的现有条约给出了结论。作者的结论是，为了在俄罗斯建立有竞争力的针对数字公司的税收制度，可以利用国外经验，对2021年1月1日起生效的一揽子措施制定补充措施，这被称为“税收策略” 。特别是提出了参考上述国家的指标，调整俄罗斯IT公司所得税税率的建议，以及作为 “税收策略” 第二套措施的一部分，在可能的情况下实施 “数字居民” 措施的功能组成方面的建议。作者还指出了实施非税收支持措施对俄罗斯IT行业加速发展的重要性，并列举了IT界最热门的领域和问题，以及可能的运行方式。

1. Chakravorti B., Chaturvedi R.S. Ranking 42 Countries by Ease of Doing Digital Business. Harvard Business Review. 2019. URL: https://hbr.org/2019/09/ranking-42-countries-by-ease-of-doing-digitalbusiness (дата обращения: 04.04.2021).

2. Как вырос оборот технологических предприятий Эстонии благодаря научному парку Tehnopol. 2020. Balitnews: официальный сайт. 2020. URL: https://baltnews.ee/region_numbers/20200131/1018313346/Kak-vyros-oborot-tekhnologicheskikh-predpriyatiyEstonii-blagodarya-nauchnomu-parku-Tehnopol.html (дата обращения: 04.04.2021).

3. Мытенков С.С., Маркова Е.С. В погоне за цифровым будущим: анализ эффективности инструментов малого и среднего бизнеса в области ИКТ для целей реализации программы «Цифровая экономика РФ». Бизнес. Общество. Власть. 2018;(2):159–174.

4. Эстония – альтернатива для ИТ-компаний. LABS: официальный сайт. URL: https://labsconsult.com/single-post/2020/02/06/estonia-alternativa-dlyait-kompaniy/ (дата обращения: 04.04.2021).

5. Факты о Таллине. 2019. Официальный сайт Таллиннского туристического информационного центра. 2019. 56 с. URL: https://www.visittallinn.ee/static/files/032/facts_about_tallinn_2019_rus.pdf (дата обращения: 04.04.2021).

6. Conventions for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital. Republic of Estonia: Tax and Customs Board official site. 2021. URL: https://www.emta.ee/eng/business-client/income-expensessupply-profits/international-agreements/conventionsavoidance-double (дата обращения: 04.04.2021).

7. Worldwide Corporate Tax Guide. Ernst&Young official site. 2020. 1936 с. URL: https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_gl/topics/tax/guides/ey-worldwide-corporate-tax-guide-20-july-2020.pdf (дата обращения: 04.04.2021).

8. Шарышов А.С. Налоговое стимулирование инноваций в развитых странах. Основные инструменты и сравнение с Россией. Налоги и налогообложение. 2017;(12):23–36. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2017.12.24345

9. Путеводитель по инновационной экосистеме Великобритании. 2014. 122 с. URL: https://www.rvc.ru/upload/iblock/9fa/201403_British_Ecosystem_RU.pdf (дата обращения: 04.04.2021).

10. Tax treaties of the UK in 2021. UK Government official site. URL: https://www.gov.uk/government/collections/tax-treaties (дата обращения: 04.04.2021).

11. Double Taxation Treaties of Ireland in 2021. URL: https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/tax-agreements/double-taxation-treaties/index.aspx (дата обращения: 04.04.2021).

12. Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами. 2021. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124786-spisok_mezhdunarodnykh_dogovorov_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya_mezhdu_rossiiskoi_federatsiei_i_drugimi_gosudarstvami_list_of_the_tax_agreements_for_the_avoidance_o (дата обращения: 04.04.2021).

13. Синенко О.А. Практика применения механизмов регулирования в особых экономических зонах и IТ-кластерах как элемент развития цифровизации. Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019;(46):251–264. https://doi.org/10.17223/19988648/46/17

14. Особые экономические зоны. Официальный сайт Минэкономразвития России. URL: https://www.economy.gov.ru/material/directions/regionalnoe_razvitie/instrumenty_razvitiya_territoriy/osobye_ekonomicheskie_zony/ (дата обращения: 04.04.2021).

15. Путеводитель для бизнеса. Китай. Торговое представительство Российской Федерации в Китайской народной Республике: официальный сайт. 2019. URL: http://www.russchinatrade.ru/ru/import_export/2019 (дата обращения: 04.04.2021).

16. Фурщик М.А., Шутова А.В. Особые экономические зоны: опыт и перспективы. М.: ИД «Медиа Инфо Групп»; 2014. 212 с.

17. Цифровой регион: информационная страница проекта, Официальный сайт АНО «Цифровая экономика». 2021. URL: https://data-economy.ru/digital_region (дата обращения: 04.04.2021).

18. О национальных целях развития России до 2030 года : указ Президента РФ от 21 июля 2020 года № 474. 2020. URL: http://kremlin.ru/events/president/news/63728 (дата обращения: 04.04.2021).