Кластерный анализ компаний нефтяной промышленности по параметрам налоговой нагрузки

Проведен анализ налоговой нагрузки компаний нефтяной отрасли за период с 2010 по 2017 г. и с дифференциацией по видам налогов и крупнейшим компаниям отрасли. Выделены основные этапы совершенствования налогообложения нефтяной отрасли России с указанием цели и главных ориентиров реформирования. Освещена роль нефтегазовых доходов (налог на добычу полезных ископаемых и вывозной таможенной пошлины) в структуре доходов федерального бюджета и экономики в целом. Исследованы методические подходы отечественных авторов к определению налоговой нагрузки. Авторами предложена методика определения налоговой нагрузки компаний, учитывающая специфику налогообложения нефтяной отрасли. Апробирование методики позволило сделать вывод, что наблюдается устойчивая тенденция снижения налоговой нагрузки нефтяных компаний в последние годы вследствие изменения метода расчета и расширения спектра льготных категорий объектов недропользования. В рамках исследования был проведен факторный анализ налоговых платежей компаний и выявлены ключевые факторы, влияющие на их структуру и динамику. Основными факторами, повлиявшими на увеличение налоговых отчислений, являются рост курса доллара, увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых, увеличение объемов добычи и экспорта нефти, повлиявшими на уменьшение – падение цены на нефть. Дана количественная оценка влияния этих факторов на изменение налоговых платежей компаний. В заключении на основе выполненных расчетов нефтяные компании разделены на три кластера по показателям налоговой нагрузки и даны рекомендации.

нефтяная отрасль, налоговая нагрузка, компании, налоговый маневр, нефтегазовые доходы, кластерный анализ

1. Интерактивный отчет министерства энергетики РФ «Налогообложение нефтяной отрасли: введение НФР». 2015. URL: http://docplayer.ru/26270060- Nalogooblozhenie-neftyanoy-otrasli-vvedenie-nfrmoskva-2015-g.html (дата обращения: 27.04.2018).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 03.08.2018), ст. 96.6. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 26.04.2018).

3. Годовые отчеты Казначейства РФ об исполнении консолидированного бюджета РФ за период 2007–2017. URL: http://www.roskazna.ru/ispolneniebyudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ (дата обращения: 25.04.2018).

4. Филимонова И.В., Эдер Л.В., Ларионов В.Г. Особенности фискальной политики в нефтегазовом комплексе // Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. 2016. № 6. С. 13–22.

5. Эдер Л.В., Филимонова И.В., Немов В.Ю., Проворная И.В. Нефтяная промышленность России. Анализ итогов 2017 г. // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2018. № 4. С. 53–62.

6. Шарф И.В. Эволюция парадигмы воспроизводства ресурсной базы углеводородов // Журнал экономической теории. 2018. Т. 15. № 2. С. 325–334.

7. Власова В.М., Иванова Н.А. Методы определения налоговой нагрузки организации // Актуальные проблемы экономики и управления. 2016. № 3(11). С. 3–6.

8. Никулина О.М. Налоговая нагрузка в России: основные подходы // Финансы и кредит. 2016. № 17(689). С. 13–27.

9. Фокин Ю.А., Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 1998. № 5. С. 32–37.

10. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. № 5. С. 55–59.

11. Коростелкина И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 32(326). С. 41–51.

12. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. 2009. № 22. С. 23–29.

13. Малкина М.Ю., Павлинова О.В. Факторный анализ и оценка поступлений НДПИ от нефтедобычи в Российской Федерации и ее регионах // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 14(413). С. 35–48.

14. Иванов Ю.Н. Некоторые проблемы теории индексов в международных сопоставлениях ВВП // Вопросы статистики. 2016. № 2. С. 13–23.

15. Соколов М.М. Методологические аспекты расчета налоговой нагрузки в нефтегазодобывающих компаниях России // Экономика в промышленности. 2013. № 3. С. 3–11. DOI: 10.17073/2072-1633-2013- 3-3-11

16. Пансков В.Г. Налоговая нагрузка на экономику: нужен налоговый маневр // Экономика. Налоги. Право. 2016. Т. 9. № 5. С. 130–138.

17. Резвушкин С.В. Налоговое бремя и налоговая нагрузка // Инновационная наука. 2016. № 12–1. С. 174–175.

18. Максимов О.Г. Нефть и газ: отрасль и налоги // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2008. № 5(5). С. 61–63.

19. Филимонова И.В., Эдер Л.В., Проворная И.В., Комарова А.В. Закономерности исчерпания запасов нефти и газа в России и прогноз их воспроизводства // Экологический вестник России. 2018. № 4. С. 1–9.

20. Мкртчян Г.М., Эдер Л.В., Филимонова И.В. Эффективность управления компаниями нефтегазовой отрасли России в условиях кризиса // Менеджмент в России и за рубежом. 2016. № 2. С. 48–57.